Какие документы нужны заказчику при оказании ему услуг самозанятым?

Организация на ОСН заключила договор на оказание юридических услуг с самозанятым с ежемесячной оплатой. Какие документы должны быть от него предоставлены? Должен ли быть выставлен счет?

1. Основным документом, подтверждающим произведенные заказчиком затраты на оплату услуг, оказанных плательщиком НПД ("самозанятым"), является чек, выданный им с указанием ИНН заказчика и наименования оказанных услуг. При отсутствии чека при произведении расчетов расходы не учитываются и выплачиваемая самозанятому лицу сумма подлежит обложению страховыми взносами (ч. 1 и ч. 8 ст. 15 Закона N 422-ФЗ, см. также письма ФНС России от 12.08.2021 N КВ-4-20/11364@, Минфина России от 22.09.2021 N 03-04-06/76866, от 07.06.2021 N 03-04-05/44553, от 20.11.2020 N 03-11-11/101180).

2. Оказание организации услуг (выполнение работ) лицом, являющимся плательщиком НПД, оформляется гражданско-правовым договором с соблюдением простой письменной формы (п. 1 ст. 161 ГК РФ). В таком договоре целесообразно указать, что исполнитель применяет режим НПД, и обязать последнего незамедлительно уведомлять заказчика об изменении данного статуса.

3. Относительно вопроса о необходимости оформления актов оказанных услуг (выполненных работ), отметим, что положениями ГК РФ обязательное составление актов предусмотрено только в случаях приемки работ по договору подряда (п. 2 ст. 720 ГК РФ) и строительного подряда (п. 4 ст. 753 ГК РФ). Также акт должен быть в наличии у Заказчика, если договором на оказание услуг, заключенного с самозанятым, предусмотрено условие об обязательном подписании сторонами акта оказанных услуг.

При этом необходимо учитывать также позицию налоговых органов, в соответствии с которой для налогового учета расходов покупателя акт о выполнении работ (оказании услуг) необходим и является документом, подтверждающим факт их исполнения, период или дату их оказания (смотрите информацию ФНС от 26 августа 2021 г.). Поэтому для целей налогового учета составление актов оказанных услуг (выполненных работ) представляется целесообразным. В отсутствие в ГК РФ каких-либо требований к этому документу (за исключением общего правила о необходимости соблюдения письменной формы, которое следует из ст. 161 ГК РФ) его содержание определяется исключительно усмотрением сторон.

4. Исполнитель-плательщик НПД может, но не обязан выставлять счета на оплату (Вопрос: Может ли самозанятый налогоплательщик выставлять счета на оплату? (официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", январь 2022 г.), смотрите также Вопрос: Я ИП, использую НПД (самозанятость), оказываю услуги психологического консультирования. Клиент хочет оплачивать услугу со счета своего ИП. Должны ли мы в обязательном порядке заключать договор? Должна ли я выставить счет? Или достаточно предоставить реквизиты для оплаты, а клиент будет оплачивать по факту оказанных услуг, например, за месячный курс консультаций? (Правовед.RU, январь 2024 г.)).

Дополнительно рекомендуем ознакомиться с материалами:

- Энциклопедия решений. Заключение гражданско-правового договора с самозанятыми лицами (декабрь 2024);

- Вопрос: Заключение договора ГПХ с самозанятым лицом (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2024 г.);

- Вопрос: Форма акта оказанных услуг по договору с самозанятым физическим лицом (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2021 г.);

- Вопрос: Документальное подтверждение расходов при работе с самозанятым (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2022 г.);

- Примерная форма договора возмездного оказания услуг с физическим лицом, являющимся плательщиком налога на профессиональный доход (декабрь 2024);

- Вопрос: Договор с самозанятым (риски) (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2024 г.);

- Вопрос: Надо доказать, что переводили деньги самозанятым. Из налоговой инспекции было получено требование, в котором указан ряд физических лиц, в отношении которых была произведена оплата, и сказано, чтобы организация сдала уточненный расчет по страховым взносам и по НДФЛ. У организации есть только чеки от самозанятых по этим выплатам. Достаточно ли этих чеков, чтобы доказать, что речь идет о взаимоотношениях с самозанятыми? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2024 г.);

- Вопрос: Каковы риски в случае заключения договоров с самозанятыми лицами вместо заключения с ними трудовых договоров? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2023 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мозалева Наталья

Ответ прошел контроль качества

23 декабря 2024 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.