Как без налоговых потерь возможно увеличить стоимость активов?

После покупки доли в ООО самим ООО стоимость чистых активов стала отрицательной. Цена сделки была крупная. Участники лишились возможности распределить прибыль (дивиденды) ввиду отрицательных чистых активов.
Как без налоговых потерь возможно увеличить стоимость активов? Если участники распределят долю ООО между собой, увеличатся ли чистые активы?

Стоимость активов можно увеличить, прежде всего, путем внесения вкладов в имущество ООО. Налогом эта операция не облагается (подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ). Но это очевидно приводит к затратам у участников. Смотрите, например, Вопрос: Как учесть вклад в имущество у материнского и дочернего обществ (ООО)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2024 г.)

Безвозмездное распределение доли между участниками, на наш взгляд, не приведет к желаемому результату, поскольку это повлияет только на капитал (перераспределение статей внутри раздела "Капитал в балансе"). Кроме того, по мнению контролирующих органов, в этом случае у участников возникает налогооблагаемый доход в размере рыночной стоимости полученной доли.

Оптимальный вариант - продажа доли за деньги участникам либо третьему лицу, если это допускается уставом. Налогооблагаемой базы у ООО не возникнет, если продажа будет по той же стоимости (не выше): доходы от реализации можно уменьшить на расходы на приобретение (подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, письмо Минфина России от 30.04.2020 N 03-03-06/1/35838 и др.).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

- Энциклопедия решений. Чистые активы ООО (декабрь 2024 г.);

- Энциклопедия решений. Определение стоимости чистых активов по данным бухгалтерского учета (декабрь 2024 г);

- Энциклопедия решений. Учет собственных долей ООО, выкупленных у участников (декабрь 2024 г.);

- Вопрос: НДФЛ при покупке доли в уставном капитале ООО по цене ниже рыночной и распределении принадлежащей ООО доли между участниками (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2024 г.);

- Вопрос: Бухгалтерский учет и налогообложение при распределении, продаже или погашении доли вышедшего участника ООО (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, ноябрь 2021 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Ответ прошел контроль качества

13 декабря 2024 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной устной консультации, оказанной в рамках услуги Советы экспертов. Проверки, налоги, право.